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中小企業お役立ち情報

<交際費等の損金不算入額>
[ 2021年04月02日 | 中小企業お役立ち情報 − 税務

交際費等の額は、原則として、その全額が損金不算入とされていますが、損金不算入額の計算に当たっては、下記(1)及び(2)の区分に応じ、一定の措置が設けられています。

(1) 期末の資本金の額又は出資金の額が1億円以下である等の法人(注)

イ 平成25年3月31日以前に開始する事業年度
 損金不算入額は、交際費等の額のうち、600万円(平成21年3月31日以前に終了した事業年度においては400万円となります。)に当該事業年度の月数を乗じ、これを12で除して計算した金額(以下「旧定額控除限度額」といいます。)に達するまでの金額の10%に相当する金額と、交際費等の額が旧定額控除限度額に達するまでの金額を超える場合におけるその超える部分の金額の合計額となります。

ロ 平成25年4月1日から平成26年3月31日までの間に開始する事業年度
 損金不算入額は、前記1の交際費等の額のうち、800万円に当該事業年度の月数を乗じ、これを12で除して計算した金額(以下「定額控除限度額」といいます。)に達するまでの金額を超える部分の金額となります。

ハ 平成26年4月1日以後に開始する事業年度
 損金不算入額は、次のいずれかの金額となります。

 ①交際費等の額のうち、飲食その他これに類する行為のために要する費用(専らその法人の役員若しくは従業員又はこれらの親族に対する接待等のために支出するものを除きます。)の50%に相当する金額を超える部分の金額

 ②上記ロの金額(定額控除限度額)を超える部分の金額

(2) 上記(1)以外の法人

イ 平成25年4月1日から平成26年3月31日までの間に開始する事業年度
 損金不算入額は、支出する交際費等の額の全額となります。

ロ 平成26年4月1日以後に開始する事業年度
 損金不算入額は、上記(1)のハの①の金額となります。

ハ 令和2年4月1日以後に開始する事業年度

(イ) 期末の資本金の額又は出資金の額が100億円をこえる法人
 損金不算入額は、支出する交際費等の額の全額となります。

(ハ) 上記(イ)以外の法人
 損金不算入額は、上記(1)のハの①の金額となります。

(注) 法人税法第66条第6項第2号又は第3号に規定する法人(資本金の額又は出資金の額が5億円以上の法人の100%子法人等)の損金不算入額は、上記(1)ではなく、上記(2)により計算します。

詳細は国税庁のHPを参考にして下さい。

https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/hojin/5265.htm

https://www.nta.go.jp/law/tsutatsu/kobetsu/hojin/sochiho/750214/08/08_61_4a.htm

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